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2024-11-06 10:42:57
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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建筑資質(zhì)售賣涉及多種稅務(wù)種類，主要包括以下方面：
增值稅：建筑企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)需繳納。如提供建筑服務(wù)，可能適用不同的稅率，如簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的稅率和一般計(jì)稅方法下的稅率。最典型的幾個(gè)簡(jiǎn)易征收情況包括：以清包工方式提供的建筑服務(wù)；為甲供工程提供的建筑服務(wù)；為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。企業(yè)需要注意的是，簡(jiǎn)易征收是針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的，有的項(xiàng)目符合簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，有的不符合，就要選擇一般計(jì)稅。不可以同時(shí)選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，且簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇，原則上 36 個(gè)月不得變更。
企業(yè)所得稅：企業(yè)因資質(zhì)售賣取得的收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的所得包括貨幣收入和非貨幣收入。
個(gè)人所得稅：在建筑工程施工項(xiàng)目中所涉及的所有個(gè)人所得需要繳納個(gè)人所得稅。
印花稅：在建筑工程施工項(xiàng)目中需要簽訂合同時(shí)需繳納印花稅。
在實(shí)際情況中，建筑資質(zhì)售賣的稅務(wù)問題存在多種案例。例如：
部分企業(yè)在“營改增”后，對(duì)增值稅選擇適用計(jì)稅方法存在風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)自行認(rèn)定老項(xiàng)目按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅，然而這種自行認(rèn)定可能不符合相關(guān)規(guī)定，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
有的企業(yè)在通過并購重組方式獲取建筑資質(zhì)的過程中，由于對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策把握不透，可能在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)交易等環(huán)節(jié)產(chǎn)生稅務(wù)問題。
《中華人民共和國建筑法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》等均明確規(guī)定，建筑企業(yè)之間不得進(jìn)行資質(zhì)的轉(zhuǎn)讓或借用。
銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)屬于兼營業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算，分別適用不同的稅率或征收率。合同簽訂和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理很關(guān)鍵，合同金額一定要分別列示貨物和安裝銷售金額，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要規(guī)范。合同列示的金額中一定價(jià)稅分離列示，解決多交印花稅的問題，如果合同價(jià)稅分離列示，印花稅按照價(jià)款征收，如果價(jià)稅未分開列示按照合同總金額計(jì)征。再結(jié)合國家稅務(wù)總局公告 2018 年 42 號(hào)公告第六條，其中安裝部分還可以備案成簡(jiǎn)易計(jì)稅。
在建筑資質(zhì)售賣的稅務(wù)處理方面：
月銷售額超過 3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
根據(jù)建市〔2014〕79 號(hào)文及建市〔2016〕122 號(hào)文的規(guī)定，在企業(yè)全資子公司間重組、分立情形下，簡(jiǎn)化審批手續(xù)的適用條件為：“在企業(yè)與其全資子公司之間、或各全資子公司間進(jìn)行主營業(yè)務(wù)資產(chǎn)、人員轉(zhuǎn)移，在資質(zhì)總量不增加的情況下，企業(yè)申請(qǐng)資質(zhì)全部或部分。
為防范建筑資質(zhì)售賣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采取以下措施：
加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的理解和把握，避免因政策理解偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于增值稅選擇適用計(jì)稅方法，要嚴(yán)格按照規(guī)定判斷是否符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件，避免自行認(rèn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)資質(zhì)售賣等重大業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控。
提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)對(duì)公司主要稅種的管理，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。
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