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2022-05-14 15:42:37
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“問題”
我公司是一家房地產開發企業，拆遷戶達成了拆遷協議。被拆遷戶A從我公司獲得住宅拆遷補償款71304元，同時我公司將其房屋面積恢復為http://energisant.com/平方米。其中，屬于拆遷的置換面積為http://energisant.com/平方米（置換單價1395元/平方米），超置換面積為http://energisant.com/平方米（市場單價3271元/平方米）。我公司為a開具房地產銷售發票，金額為191292元(http://energisant.com/×1395+http://energisant.com/×3271)。房屋單位成本為1921元/平方米。財稅怎么處理？
“答案”
其會計處理如下：
1.支付拆遷補償款：
借：開發成本-土地征用費、拆遷補償費71304
貸方：銀行存款71304
2.向拆遷戶售房：
借：銀行存款191292
貸款：主營業務收入191292
3.稅金及附加的計提：
《關于外商投資企業從事城鎮住宅小區建設征收營業稅問題的批復》（國稅函發（1995）549號）規定，還貸面積等于拆遷建筑面積的部分，由當地稅務機關按照同類住宅房屋成本價征收營業稅。對于最終轉讓時尚未結算的居住區配套公共設施（如居委會房屋、車棚、托兒所等），凡轉讓收入已計入住宅房屋轉讓價款并已征收營業稅的，不再征收營業稅。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交營業稅http://energisant.com/
應交稅費-應交城建稅（按企業適用的城建稅率執行）
固定）
應交稅金-教育費http://energisant.com/
營業稅應稅營業額為191292元(http://energisant.com/×1395+http://energisant.com/×3271)，應交營業稅為http://energisant.com/。
4.結轉費用
借：主營業務成本http://energisant.com/(1921×http://energisant.com/）
貸款：開發成品http://energisant.com/
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