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2024-10-21 09:42:59
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《中華人民共和國印花稅法》正式施行，印花稅法取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定。食品許可證屬于權(quán)利、許可證照的范疇，按照現(xiàn)行印花稅法，是不需要繳納印花稅的。
印花稅是一種以應(yīng)稅憑證為計稅依據(jù)的稅收，適用于書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人。它是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。其目的在于通過對特定憑證征稅，加強憑證管理，促進經(jīng)濟活動的規(guī)范化和合法化，同時也為國家籌集財政資金。例如在各類合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等經(jīng)濟行為中，只要符合應(yīng)稅憑證的要求，就需要考慮印花稅的繳納問題。
納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)。例如，當(dāng)企業(yè)簽訂一份購銷合同，在合同簽訂的那一刻，就產(chǎn)生了印花稅的納稅義務(wù)。
應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票。不同類型的應(yīng)稅憑證有不同的稅率，如購銷合同按購銷金額的一定比例計稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額計稅等。
根據(jù)不同的政策法規(guī)，存在多種免征印花稅的情況。例如，根據(jù)(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。另外，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅等情況也存在。
國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。這體現(xiàn)了國家在稅收政策上對特定行業(yè)或經(jīng)濟行為的扶持和引導(dǎo)，以促進相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展和穩(wěn)定。
在食品行業(yè)中，如果存在食品原材料的采購、食品成品的銷售等行為，簽訂了購銷合同，那么就屬于印花稅的征收范圍。例如，食品加工廠購買面粉、糖等原材料，與供應(yīng)商簽訂的購貨合同，按照購銷金額的一定比例繳納印花稅。
如果食品企業(yè)將部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包，如食品包裝的定制加工，與加工方簽訂的加工承攬合同需要繳納印花稅。這包括加工費金額以及原材料提供方式等因素影響的計稅依據(jù)。
食品企業(yè)如果有倉儲需求，將食品存儲在倉庫，與倉儲企業(yè)簽訂的倉儲保管合同屬于應(yīng)稅憑證。按照倉儲保管費用計算印花稅。
當(dāng)食品需要運輸?shù)礁鞯劁N售時，與運輸公司簽訂的貨物運輸合同需要繳納印花稅。其計稅依據(jù)通常是運輸費用。
如果食品企業(yè)涉及到商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，或者企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)需要繳納印花稅。例如，食品企業(yè)將自己的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于應(yīng)稅憑證。
食品企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊，包括記載資金的賬簿和其他賬簿，需要按照規(guī)定繳納印花稅。企業(yè)需要根據(jù)賬簿的類型和記載的內(nèi)容確定計稅依據(jù)。
印花稅法取消權(quán)利、許可證照印花稅征收規(guī)定是基于多方面的考慮。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，簡化稅收征管、減輕納稅人負(fù)擔(dān)成為重要目標(biāo)。權(quán)利、許可證照印花稅在整體稅收收入中的占比相對較小，取消這一征收規(guī)定有助于提高稅收征管效率，減少企業(yè)和個人的辦稅成本，促進市場主體的活力。
對于食品行業(yè)企業(yè)來說，不再需要為食品許可證繳納印花稅，直接降低了企業(yè)的開辦成本或者運營成本。尤其是對于一些小型食品企業(yè)或者個體工商戶，這一政策的影響更為明顯。
企業(yè)在辦理食品許可證相關(guān)事務(wù)時，無需再考慮印花稅的申報和繳納，減少了辦稅環(huán)節(jié)，節(jié)省了時間和精力，可以將更多的資源投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動中。
在印花稅法的框架下，全國統(tǒng)一取消了對權(quán)利、許可證照征收印花稅的規(guī)定，包括食品許可證。這確保了稅收政策在全國范圍內(nèi)的一致性，避免了地區(qū)間的稅收差異導(dǎo)致的不公平競爭。
雖然在印花稅的基本政策上全國統(tǒng)一，但地方政府在稅收征管方面可能會有一些補充性的政策或服務(wù)措施。例如，地方稅務(wù)部門可能會針對當(dāng)?shù)厥称沸袠I(yè)的特點，開展稅收宣傳和輔導(dǎo)活動，幫助食品企業(yè)更好地理解和遵守印花稅相關(guān)政策。但這些補充政策不會違背全國統(tǒng)一的印花稅法規(guī)定，主要是為了更好地服務(wù)地方企業(yè)，促進地方經(jīng)濟發(fā)展。
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