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2024-10-15 08:49:00
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一、免稅商店經(jīng)營資質(zhì)
免稅商店是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，由經(jīng)營單位在中華人民共和國國務(wù)院或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)的地點(diǎn)設(shè)立符合海關(guān)監(jiān)管要求的銷售場所和存放免稅品的監(jiān)管倉庫，向規(guī)定的對象銷售免稅品的企業(yè)。經(jīng)營單位設(shè)立免稅商店，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)總署提出書面申請，并且符合以下條件：
具有獨(dú)立法人資格。
具備符合海關(guān)監(jiān)管要求的免稅品銷售場所及免稅品監(jiān)管倉庫。
具備符合相關(guān)規(guī)定的條件。
二、非營利組織免稅資質(zhì)
取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
三、特定行業(yè)企業(yè)免稅資質(zhì)
免稅品經(jīng)營屬于國家授權(quán)特定機(jī)構(gòu)專營的業(yè)務(wù)，獲得免稅品經(jīng)營資質(zhì)須經(jīng)財政部、國稅總局、海關(guān)總署等三個部門的審核批準(zhǔn)，牌照具有稀缺性，獲取難度很大。國內(nèi)僅有 6 家公司（合并口徑）擁有免稅牌照，分別為中國中免集團(tuán)（包括收購的日上免稅行、海南免稅公司）、深圳免稅集團(tuán)、珠海免稅集團(tuán)、中國出國人員服務(wù)有限公司、中國港中旅資產(chǎn)經(jīng)營有限公司（中僑免稅店）、王府井集團(tuán)股份有限公司。上述 6 家公司雖都具有免稅牌照，但各自的免稅牌照所允許的經(jīng)營區(qū)域并不相同。
一、重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目
國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，包括《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》等相關(guān)政策中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)和項目。
二、小型微利企業(yè)
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。
三、特定項目
企業(yè)從事《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅，例如符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目等。
一、小型微利企業(yè)
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按 20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅 34 號等相關(guān)政策規(guī)定的優(yōu)惠。
二、國家鼓勵的集成電路相關(guān)企業(yè)
《 若干政策》 第( 一)條提及的國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米( 含)、 線寬小于 65 納米( 含)、 線寬小于 130 納米( 含) 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下。
三、其他特殊類型企業(yè)
在全球各地政府的稅務(wù)實(shí)踐中，對于國家著力發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、社會再生產(chǎn)和再投資、社會公益性事業(yè)等，都能夠享受特殊的稅收優(yōu)惠政策。而內(nèi)地政府也同樣制定優(yōu)惠政策，對一些特別類型的企業(yè)收入免征所得稅。
一、免稅牌照公司
目前，國內(nèi)一共有 6 家免稅牌照公司，不同免稅公司的發(fā)展特色、經(jīng)營重點(diǎn)和業(yè)績情況各有不同。例如，有的公司獲得的是全業(yè)態(tài)免稅經(jīng)營資質(zhì)，可以在全國范圍內(nèi)開展免稅業(yè)務(wù)，而有的公司免稅牌照所允許的經(jīng)營區(qū)域則存在一定限制。
二、有稅專柜/跨境電商與免稅
物流模式：跨境電商的物流模式主要包括保稅倉模式和直郵模式，這也是跨境電商的主要模式，適用的繳稅模式為跨境電商綜合稅模式；同時加上行郵模式，也就構(gòu)成了當(dāng)前跨境電商的三大模式，國內(nèi)主流電商如天貓國際、 考拉海購、京東國際等均為跨境電商綜合稅模式。
稅負(fù)方面：跨境電商與商品專柜所銷售的商品均需承擔(dān)一定的進(jìn)口稅費(fèi)，但是跨境電商享受一定的稅收優(yōu)惠，在限額內(nèi)免關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按照 70%征收。
客源限制方面：免稅對購買群體和購買額度有嚴(yán)格的限制，跨境電商沒有客群限制，但每人每年僅有 萬元的跨境電商額度。
一、小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元。
國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 5 號文件規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合計銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過 15 萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
二、新設(shè)立企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免規(guī)定
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元兩項條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時，可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月 1 日至次年 6 月 30 日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年 6 月 30 日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
三、其他最新規(guī)定
將民用航空發(fā)動機(jī)和民用飛機(jī)的稅收優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施至 2027 年年底，相關(guān)企業(yè)符合條件的按規(guī)定減免增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，并享受增值稅留抵退稅政策。
《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》已于 2020 年 12 月 11 日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會議審議通過，自 2021 年 3 月 1 日起施行。2008 年 12 月 29 日海關(guān)總署公布的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（海關(guān)總署令第 179 號）同時廢止。
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