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2024-10-08 15:03:30
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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企業(yè)所得稅相關(guān)政策較為復雜，且會根據(jù)不同的情況有所變化。對于有衛(wèi)生許可證的企業(yè)，其所得稅政策可能受到多種因素的影響，如企業(yè)的性質(zhì)（營利性或非營利性）、所屬行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模等。
在疫情期間，出臺了一系列與企業(yè)所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策。例如，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
企業(yè)和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機關(guān)捐贈，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。
企業(yè)持有衛(wèi)生許可證本身并不會直接對企業(yè)所得稅產(chǎn)生特定的影響。企業(yè)的經(jīng)營活動和所屬行業(yè)可能會因為衛(wèi)生許可證的存在而受到相關(guān)稅收政策的調(diào)節(jié)。
對于小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
對于營利性醫(yī)療機構(gòu)，需要按國家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，提供的醫(yī)療服務(wù)實行自主定價，免征營業(yè)稅。
企業(yè)所得稅的計算方法通常包括直接計算法和間接計算法。
直接計算法下，企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
間接計算法下，應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額。
例如，假設(shè)某企業(yè)在 2023 年的財務(wù)情況如下：收入總額 1000 萬元，不征稅收入 50 萬元（例如政府補貼、捐贈收入等），免稅收入 100 萬元（例如國債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入等），減免稅收入 150 萬元（例如研發(fā)費用收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等），允許扣除的成本、費用和損失 600 萬元（例如原材料費、工資費、折舊費等），適用稅率 25%（一般企業(yè)所得稅率），減免稅額 10 萬元（例如投資稅額抵減、稅收協(xié)定減免等）。計算過程：應納稅所得額=(1000 - 50 - 100 - 150 - 600)×25% - 10 = 200×25% - 10 = 40 萬元。
在一些情況下，具備衛(wèi)生許可證的企業(yè)可能會享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
對于參與疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員，政府給予的疫情防控臨時性工作補助，不進行個人所得稅申報，疫情防控期間對其暫緩開展 2019 年度個人所得稅匯算清繳。
從事污染防治的第三方企業(yè)可能享受 15%的所得稅優(yōu)惠稅率。
以下為一些與衛(wèi)生許可證和企業(yè)所得稅相關(guān)的案例：
2020 年 6 月 8 日，省衛(wèi)生健康技術(shù)監(jiān)督中心接到群眾舉報，反映王某甲以每年一萬元的租賃費，將醫(yī)師證出租給王某乙使用。王某乙冒用王某甲的中醫(yī)醫(yī)師證開辦中醫(yī)診所非法行醫(yī)長達 4 年之久。省監(jiān)督中心立即將該舉報轉(zhuǎn)給有管轄權(quán)的某市衛(wèi)生計生監(jiān)督局調(diào)查處理。
2017 年初，國稅總局發(fā)布《2017 年稅務(wù)稽查重點工作安排》，開展醫(yī)藥行業(yè)專項整治。在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)省內(nèi)某醫(yī)藥企業(yè)通過開具數(shù)萬份“大頭小尾”發(fā)票，隱匿收入。最后查明該企業(yè)少繳企業(yè)所得稅、城建稅、印花稅等稅款合計達上億元。
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