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出版物經營許可證稅

好順佳集團
2024-10-08 15:00:44
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內容摘要：一、出版物經營許可證稅的概念出版物經營許可證是國家對出版物（圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物）批發、零售依法實行許可制度下，...

各類資質· 許可證· 備案辦理

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一、出版物經營許可證稅的概念

出版物經營許可證是國家對出版物（圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物）批發、零售依法實行許可制度下，從事相關業務的企業或個人所需辦理的行政性許可證書。但實際上并沒有名為“出版物經營許可證稅”這樣一種專門獨立命名的稅。這里可能涉及到出版物經營企業或個人在經營過程中需要繳納的各種稅，主要是增值稅等相關稅費。

在出版物的出版、發行等環節都會涉及稅收相關事務。例如，各類出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數單等），應由持證雙方按規定納稅。這表明在出版物的經營鏈條中，從征訂環節開始就與納稅產生關聯。

另外，對于從事出版物零售、批發、出租業務的企業、單位和個人，只要涉及到出版物經營相關收入等情況，就需要按照國家稅收政策繳納相應的稅費，這些稅費與企業正常的經營活動相關，而出版物經營許可證是合法經營的前提條件之一，所以與納稅等情況也存在著間接聯系。

二、出版物經營許可證相關的稅率情況

（一）出版環節的增值稅先征后退政策

部分出版物增值稅100%先征后退
- 根據相關政策，對中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊（上述各級組織不含其所屬部門，機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內）；專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生教科書；專為老年人出版發行的報紙和期刊；少數民族文字出版物；盲文圖書和盲文期刊；經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物；列入公告附件1的圖書、報紙和期刊等，在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策。
部分出版物增值稅50%先征后退
- 對各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物（除滿足100%先征后退政策規定的出版物外），在出版環節執行增值稅50%先征后退的政策。

（二）圖書批發、零售環節免征增值稅政策

在圖書批發、零售環節有免征增值稅的政策，這里的圖書是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片。

（三）印花稅情況

各類發行單位之間，暫免征印花稅。

三、辦理出版物經營許可證涉及稅收相關流程（如果有特定的）

出版物經營許可證本身是一個行政許可證書，辦理過程主要是圍繞行政許可的流程，但是在經營過程中納稅有相關的要求。

申請前的準備與納稅意識建立
- 對于想要從事出版物經營業務（包括批發、零售、出租、展銷等）的企業或個人，在準備申請出版物經營許可證的材料時，就應該了解未來經營過程中的納稅義務。例如，如果經營范圍包括圖書批發零售，要清楚圖書批發零售環節的增值稅優惠政策，以便在經營和財務核算中準確把握。
經營過程中的納稅申報與繳納
- 一旦取得出版物經營許可證并開始經營，企業或個人要根據實際經營業務類型和收入情況進行納稅申報。例如，如果是從事出版環節業務的單位，要根據所出版的出版物類型，判斷是否符合增值稅先征后退政策，如果符合，要按照相關流程進行申報。如承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發行任務的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發行許可證變更的單位，經核準可以享受相應的增值稅先征后退政策，但納稅人應當將享受上述稅收優惠政策的出版物在財務上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受優惠政策。
- 在零售環節，如果銷售圖書等符合免征增值稅的情況，也要準確進行賬務處理，確保合規享受優惠政策。同時，對于涉及印花稅的征訂憑證情況，要正確判斷是否屬于免征范圍，避免錯誤納稅或漏稅。

四、出版物經營許可證相關的稅收政策

（一）優惠政策目的

國家出臺這些稅收政策目的在于促進出版文化事業的發展。出版物是文化傳播的重要載體，通過稅收優惠，可以降低出版、發行企業的成本，鼓勵更多優質出版物的發行，滿足人民群眾精神文化需求，推進社會主義文化強國建設。例如對中小學學生教科書在出版環節增值稅100%先征后退政策，有助于保障教科書的出版發行，降低學生的教材成本。

（二）與經營許可的關聯

出版物經營許可證是享受相關稅收政策的前提之一。只有取得該許可證，企業或個人才能夠合法從事出版物經營業務，進而才有資格根據自身業務類型享受相應的稅收優惠政策。如果沒有許可證而從事經營活動，不僅是非法經營，更無法享受任何稅收優惠，還會面臨處罰。

（三）政策的時效性

許多稅收政策都有明確的時效性。企業需要密切關注政策的起止時間，及時調整經營和財務策略。而圖書批發、企業可以在這個時間段內依據政策合理規劃業務。

五、出版物經營許可證相關稅收的減免情況

（一）圖書批發、零售環節增值稅減免

在圖書批發、零售環節，對由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片，執行增值稅免征政策，這一政策極大地減輕了圖書批發和零售企業的稅收負擔，促進了圖書的流通和文化的傳播。例如，小型圖書零售門店在這個政策下，可以將節省下來的稅收成本用于擴大經營規模、優化店面環境或者采購更多種類的圖書等。

（二）出版環節的增值稅先征后退減免

100%先征后退情況
- 如前面提到的特定出版物，包括中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊等，在出版環節執行增值稅100%先征后退政策。這有助于保障這些特殊出版物的出版發行，因為這些出版物在政治、文化教育、特殊群體服務等方面有著重要意義。例如，專為少年兒童出版發行的報紙和期刊享受該政策，可以鼓勵更多適合兒童閱讀的優質讀物出版發行。
50%先征后退情況
- 對于各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物（除滿足100%先征后退政策規定的出版物外）在出版環節執行增值稅50%先征后退的政策，這也是對出版行業的一種扶持，在減輕企業稅收負擔的同時，保障了行業的健康發展。