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2024-10-07 09:15:27
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稅務籌劃是在法律允許的范圍內，或者至少在法律不禁止的范圍內，在納稅義務發生之前，通過對納稅人生產經營活動的一些調整和安排，最大限度地減輕納稅人的稅收負擔的行為。稅務籌劃具有以下基本特性：
合法性：稅務籌劃的行為應是法律所鼓勵的行為，或者是法律所不禁止的行為。
籌劃性：稅務籌劃的行為是經過納稅人對生產經營的事先安排和調整的行為，納稅籌劃不僅要看結果，還要看行為，即納稅人是否進行了籌劃。
減稅性：稅務籌劃的目的是減輕稅收負擔。
整體性：稅務籌劃是一種整體的行為，即應當對納稅人所承擔的所有稅收負擔以及納稅人生產經營的整個過程進行籌劃和考慮，而不能僅僅針對某個單獨的稅種，或者僅僅針對某個單獨的環節。
稅務籌劃需要籌劃者對稅務規則有深入、透徹地理解，有庖丁解牛式的解讀和領悟。稅務籌劃的主體是納稅人，客體是納稅人的各項涉稅行為，內容是各種安排。稅務籌劃具有非違法性、時效性、收益性、全局性、事前性等特點。
稅務籌劃的目的主要有兩個，一個是減輕稅收負擔，一個是降低稅收風險。減輕稅收負擔可以避免企業因不了解優惠政策或籌劃不當而多交稅；降低稅收風險則可以避免企業因少交稅而面臨補交稅款、滯納金、罰款等一系列支出，甚至可能承擔刑事責任。
利用稅收優惠：企業應盡量利用國家稅收優惠來進行稅務籌劃，現在很多稅種都有稅收減免的條款，企業應具體分析自己可以享受哪些稅收優惠待遇，以實現合理合法的節稅，達到減輕稅負的目的。
固定資產折舊方法：建筑施工企業自身設備較多，固定資產金額較大，可以通過延長折舊年限或者縮短折舊年限而產生的時間差進行節稅，比較成熟的企業可以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益，有能力擴大生產，加快設備更新。從資金的時間價值考慮，企業不同的折舊方法帶來的稅收收益也不同，在不違背稅法的前提下，企業應該選擇能降低稅負的折舊方法。
采用預付款方式：將增值稅的繳納時間提前到合同簽訂前，從而節省資金成本。同時，利用預付款的稅收優惠政策，減少增值稅的應納稅額。
合理的進項稅額抵扣和銷項稅額認定：在工程項目的施工過程中，通過合理的進項稅額抵扣和銷項稅額認定，成功地實現增值稅的零申報。
利用研發費用加計扣除：在工程項目中的研發費用上享受稅收優惠。
以某建筑工程公司為例，該公司在稅收籌劃方面采取了以下措施：
利用增值稅留抵稅額退稅政策，將留抵稅額轉化為實際現金流，降低資金壓力。
通過設立符合條件的子公司，將部分業務和資產劃入子公司，享受稅收優惠政策。
合理安排收入確認時間，合理推遲收入確認時間，降低當期應納稅所得額。
優化成本結構，加強稅收籌劃與財務管理的結合，降低稅負。
在一個安徽某市政工程項目中，施工總承包單位根據項目特點和分包班組情況，對項目稅收進行綜合規劃，節省了大量稅費。例如，將勞務變專業分包，把3%的勞務稅點變為9%工程服務稅點；在綠化工程中，將材料和勞務分開走合同，獲取不同稅率的發票；通過設立自己的一般納稅人建筑施工公司作為過渡和中轉，增加項目成本，減少項目總包單位企業所得稅等。
中稅協發布的《稅收籌劃業務規則（試行）》，為規范稅務師稅收籌劃業務執業行為，有效防范稅收籌劃的執業風險，對稅收籌劃業務的基本原則、業務承接、業務計劃、業務實施等方面進行了規定。
中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，
核實準確的發票：在項目資金流轉中，需要核實準確的發票，防止出問題。同時，對于資金也需要一級一級審核，掌握好資金流出的每一個環節，尤其是關鍵環節，以確保資金不發生流失。
遵循前置性原則：稅務籌劃以實現降低稅負為最終目標，稅務籌劃需要在項目合同簽訂后，根據業主合同清單進行籌劃，對能夠通過增加甲供材運作為簡易計稅方式的項目，需要提前比較計稅方式對項目實施的影響，選擇合適的項目計稅方式降低項目的稅負。
遵循“應取盡取，應抵盡抵”原則：對已確定選擇一般計稅的項目，需要從項目進場開始加強對增值稅專用發票取得的管理，特別是項目進場前期發生的各項費用，對可以取得專票的事項必須取得增值稅專票，加強對專票管理，防止票據遺失而造成不能抵稅的風險。
遵循合理性原則：稅務籌劃主要是指導項目稅務工作，對項目整體稅負情況進行測算，減小“營改增”對項目稅負的影響。
充分了解稅法及稅收政策：稅務籌劃是基于稅法基礎上，通過合法合理的利用稅收優惠政策來實現企業減稅降負的目的，而不是只改變計量的標準與方法。所以在稅務籌劃時需掌握了解相關稅法規定以及稅收優惠政策，才能實現企業利益最大化。
需要企業上下人員配合支持：企業稅務籌劃會涉及到企業的生產經營全生命周期過程，因此也會涉及到財會人員、公司高管、銷售人員等各方面配合，才能使稅務籌劃有計劃、有節奏的進行。
充分考慮到非稅成本：稅務籌劃不僅要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本，如時間成本、人力成本、機會成本等。
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