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2024-09-24 09:34:05
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各類資質· 許可證· 備案辦理
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外貿出口資質是企業從事外貿出口業務的必要條件之一。擁有外貿出口資質意味著企業具備了合法開展出口業務的資格和能力。而退稅則是國家為鼓勵出口而給予企業的一項優惠政策。
一般來說，只有具備外貿出口資質的企業，才有資格申請辦理出口退稅。這是因為退稅需要企業能夠提供完整、準確的出口相關憑證和資料，并且符合國家規定的一系列條件和程序。
擁有外貿出口資質的企業，在出口貨物時可以按照國家規定的稅率和政策，申請退還在國內生產和流通環節繳納的增值稅和消費稅等稅款。這對于企業降低成本、提高競爭力具有重要意義。
需要注意的是，即使企業具備外貿出口資質，也并非所有的出口業務都一定能夠成功辦理退稅。還需要滿足其他相關的條件和要求，如貨物的種類、出口方式、稅務申報的準確性和及時性等。
外貿出口資質是辦理退稅的前提條件，但不是唯一條件，企業還需要在實際操作中嚴格遵守相關規定，才能順利享受退稅政策帶來的優惠。
辦理退稅需要滿足以下條件：
扣繳義務人日常已經依法預扣預繳了納稅人的稅款，或納稅人自己依法預繳了稅款。
在辦理個稅匯算清繳時，發現“預繳稅額高于應納稅額”。
這里有三個注意事項：
平時壓根沒有預繳過個稅的，肯定不能退稅，因為國家不可能“倒貼錢”給你的。
平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，既不需要退稅，也不需要補稅。
已經知道“預繳稅額高于應納稅額”，但嫌個稅匯算清繳麻煩，則可以放棄退稅。
在出口退稅方面，還需要滿足以下條件：
必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。
出口貨物必須報關離境。
出口貨物必須在財務上作銷售處理。
出口貨物必須收匯并已核銷。
外貿出口資質是指企業或個人從事外貿出口業務所需要具備的一系列資格和條件。
通常，企業需要申領以下幾個證件才能獲得外貿出口資質：
對外貿易經營者備案登記表。
檢驗檢疫證書。
報關登記證書。
海關注冊證書。
電子口岸卡和電子口岸IC卡。
獲得進出口經營資質還需要滿足一定的資格條件，例如：
企業應具備企業法人資格，外貿流通企業成立時間一年以上，經工商行政管理部門登記注冊領取《企業法人營業執照》。
注冊資本（金）外貿流通企業不低于300萬元人民幣；生產企業不低于200萬人民幣（生產企業可視情況放寬條件）。
已辦理稅務登記，依法納稅。
該企業法定代表人或負責人，在3年內未曾擔任過被撤銷對外貿易經營許可的企業的法定代表人或負責人。
一般情況下，沒有外貿出口資質是不能辦理退稅的。
例如，通過外貿綜合服務企業代辦退稅等。但這種情況也需要符合相關的規定和要求。
總體而言，對于大多數常規的外貿出口業務，如果企業沒有獲得外貿出口資質，通常無法直接申請退稅。
要獲得外貿出口資質，通常需要以下步驟：
到工商局辦理經營范圍增項手續，增加“貨物進出口”或“技術進出口”業務。
滿足一定的條件要求，如企業應具備企業法人資格，外貿流通企業成立時間一年以上，注冊資本（金）外貿流通企業不低于300萬元人民幣，生產企業不低于200萬人民幣（生產企業可視情況放寬條件），已辦理稅務登記并依法納稅，企業法定代表人或負責人在3年內未曾擔任過被撤銷對外貿易經營許可的企業的法定代表人或負責人等。
準備相關資料，如營業執照、稅務登記證等。
到外經貿廳辦理對外貿易經營者備案登記手續，取得進出口資質。
到海關注冊登記，進入海關系統，取得海關進出口代碼，以備進出口報關時調用。
刻“報關專用章”一枚。
到出入境檢驗檢疫局備案，取得檢疫備案代碼。
出口退稅主要分為以下幾種類型：
又免又退：一般納稅人，既有銷項，又有進項，為把稅負歸零，自然是銷項免，進項退，又免又退。
只免不退：如果出口的貨物沒有進項，自然是只免銷項，進項沒有就不用退了。比如小規模納稅人、免稅產品，都是沒有進項的情況。只免不退，就達到了稅負歸零的目的。
不免不退：針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，更何況還有禁止出口的貨物。
外貿企業出口退稅的計算方法如下：
案例一：某有進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口，收購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為100,000元，增值稅額為17,000元，款項已用銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價格為15,000美元（匯率1: ）。
采購貨物時：借:庫存商品 ￥100,000 應交稅費-應交增值稅(進項) ￥17,000 貸:銀行存款 ￥117,000
出口銷售免稅，貨款折合:借:銀行存款 ￥124,500 (15000× ) 貸:主營業務收入 ￥124,500
結轉成本:借:主營業務成本 ￥100,000 貸:庫存商品 ￥100,000
計算不予退還的進項稅額:100,000× (17%-13%)=4,000 借:主營業務成本 ￥4,000 貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)￥4,000
應收出口退稅:借:應收出口退稅 ￥13,000 貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)￥13,000
收到出口退稅:借:銀行存款 ￥13,000 貸:應收出口退稅 ￥13,000
案例二：某外貿企業購進出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為1: 。該出口貨物的退稅率為15%。
如貨物已驗收入庫，發票已到，貨款已付時:借:庫存商品—庫存出口商品 ￥854, 1,000,000/(1+17%) 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) ￥145, (854, %) 貸:銀行存款 ￥1,000,
核算出口退稅額時:
核算應退稅額 借:其他應收款—應收出口退稅款 ￥128, (外購價格退稅率)128, =854, % 貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅) ￥128,
不予退稅進項稅額轉出 借:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 ￥ 17, (外購價格不予退稅率)17, =854, (17-15%) 貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 17,
出口貨物報關銷售時:借:應收外匯賬款—XX外商 ￥1,320, 貸:主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 ￥1,320,
結轉出口商品成本時:借:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 ￥854, 貸:庫存商品—庫存出口商品 ￥854,
收到增值稅退稅款時:借:銀行存款 ￥128, 貸:其他應收款—應收出口退稅款 ￥128,
開戶銀行以1: 買入價將該筆外匯全部結匯時:借:銀行存款—人民幣戶 1,298, 財務費用—匯兌損益 19, 貸:銀行存款—美元戶 1,318,
月末結轉損益時:
結轉出口銷售收入 借:主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 ￥1,320, 貸:本年利潤 ￥1,320,
結轉出口銷售成本 借:本年利潤 ￥871, 貸:主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 ￥871,
生產企業的出口退稅方式為“免、抵、退”稅。
“免”指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅。
“抵”指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。
“退”指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
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