什么是房產(chǎn)稅？哪些人需要繳納房產(chǎn)稅？

財產(chǎn)稅法是指國家制定的調(diào)整財產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行房產(chǎn)稅法的基本規(guī)范是1986年9月15日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《房產(chǎn)稅暫行條例》)。

征收房產(chǎn)稅有利于地方政府籌集財政收入，加強(qiáng)房地產(chǎn)管理。

一、納稅人及征稅范圍

（一）納稅人

房產(chǎn)稅是根據(jù)房屋的應(yīng)稅余值或租金收入向產(chǎn)權(quán)人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：

1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，由集體單位和個人納稅。

所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊等單位；所稱個人，包括個體工商戶和其他個人。

2.產(chǎn)權(quán)發(fā)行的，抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)納稅。所謂產(chǎn)權(quán)典當(dāng)，是指產(chǎn)權(quán)所有人在一定期限內(nèi)將房屋和生產(chǎn)資料的產(chǎn)權(quán)典當(dāng)給他人使用并獲得資金的一種融資業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)大多發(fā)生在典當(dāng)商急需用錢，但又想保留止贖權(quán)的情況下。在向典當(dāng)行支付一定的價款后，典當(dāng)行將在質(zhì)押期限內(nèi)獲得對抵押物品的支配權(quán)，并可以轉(zhuǎn)讓典當(dāng)物。產(chǎn)權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)價格一般低于售價。典當(dāng)人贖回當(dāng)房產(chǎn)權(quán)前，必須在規(guī)定期限內(nèi)返還當(dāng)價本息。由于房屋抵押期間產(chǎn)權(quán)所有人對房屋沒有支配權(quán)，稅法規(guī)定有權(quán)支配權(quán)的抵押權(quán)人為納稅人。

3.產(chǎn)權(quán)所有人、抵押權(quán)人不在房屋所在地，或者產(chǎn)權(quán)未確定、租賃糾紛未解決的，由財產(chǎn)保管人、使用人納稅。

所謂租碼糾紛，是指房產(chǎn)中的產(chǎn)權(quán)人

與抵押權(quán)人、承租人在訂立合同與租賃的關(guān)系中存在各種糾紛，尤其是權(quán)利義務(wù)糾紛懸而未決。此外，還有一些產(chǎn)權(quán)歸屬不清的問題，都屬于租碼糾紛。對于租金糾紛尚未解決的房產(chǎn)，規(guī)定代管人或使用人為納稅人，主要目的是加強(qiáng)征收管理，確保房產(chǎn)稅及時入庫。

4.未出租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位和納稅單位的房產(chǎn)，不收取租金，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

（二）征稅范圍

財產(chǎn)稅以不動產(chǎn)為課稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋頂和封套（兩側(cè)有墻或立柱），可以遮風(fēng)避雨，供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、生活或儲存物資的場所。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的商品房銷售前不征收房產(chǎn)稅；但對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售前已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅征收范圍為城市、縣城、工礦區(qū)。具體規(guī)定如下：

1.城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的城市。

2.縣是指縣人民政府所在地的區(qū)域。

3.鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的鎮(zhèn)。

四、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中、符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。征收房產(chǎn)稅的工礦區(qū)，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

房產(chǎn)稅征收范圍不包括農(nóng)村，主要是因?yàn)檗r(nóng)村房屋除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房外，多為農(nóng)民居住用房。如果不將農(nóng)房納入房產(chǎn)稅征收范圍，將有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

誰可以不交房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠是根據(jù)國家政策需要和納稅人承受能力制定的。由于房產(chǎn)稅屬于地方稅，賦予地方一定的減免權(quán)限，有利于地方因地制宜地處理問題。

目前

房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和軍隊使用的財產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。上述人民團(tuán)體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或者登記，行政經(jīng)費(fèi)由國家列支的各類社會團(tuán)體。上述自用房產(chǎn)是指這些單位自身的辦公用房和公務(wù)用房。

需要注意的是，上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本單位經(jīng)營使用的生產(chǎn)經(jīng)營場所，不在免稅范圍內(nèi)。

2.實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)等事業(yè)單位等國家財政部門劃撥的事業(yè)單位所有的、在本單位經(jīng)營范圍內(nèi)使用的不動產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

需要注意的是，房產(chǎn)稅應(yīng)在國家財政部門撥付的單位資金自收自支后開征。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡使用的財產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

宗教寺廟自用房產(chǎn)是指舉行宗教儀式的房屋和宗教教職人員使用的起居室。自用的公園、名勝古跡，是指供公眾參觀的房屋及其管理單位的辦公用房。依附于宗教寺廟、公園、名勝古跡的經(jīng)營單位使用、出租的房產(chǎn)，如影劇院、餐館、茶館、照相館等，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定納稅。

4.對個人所有的非經(jīng)營性房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

個人所有的非經(jīng)營用房主要是指居民住房，不分面積，免征房產(chǎn)稅。

個人所有的經(jīng)營用房或者出租的不動產(chǎn)不屬于免稅不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定納稅。

5.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾控機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用免征房產(chǎn)稅。

六、自2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格承租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工承租的單位自用住房，以及房屋管理部門向居民承租的公有住房，政府將按照政府規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)權(quán)歸戶政策，在私人住房政策中實(shí)行產(chǎn)權(quán)歸戶政策

按固定租金標(biāo)準(zhǔn)出租給居民的私人房屋，暫免征收房產(chǎn)稅。

暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位將自有住房出租給職工的，是指管理公有住房或納入縣級以上政府廉租房管理單位自有住房。

7.為支持公共租賃住房（公租房）建設(shè)運(yùn)營，對經(jīng)營性公租房租金收入免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房管理單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入。未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。

對企業(yè)開辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園擁有的不動產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

9.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，損毀房屋、危險房屋停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

10.自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修停產(chǎn)半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

11.凡為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工地服務(wù)的工棚、料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、車房等臨時用房，無論是由施工企業(yè)自行建設(shè)，還是由基建單位出資建設(shè)，移交施工企業(yè)使用的，建設(shè)期免征房產(chǎn)稅。但是，施工企業(yè)在基本建設(shè)項目竣工后將臨時用房低價返還或者轉(zhuǎn)讓給基本建設(shè)單位的，應(yīng)當(dāng)自基本建設(shè)單位收到后的次月起，按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

12.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自部分征收或者免征房產(chǎn)稅。

13.自2019年1月1日至2021年12月31日，對為在校大學(xué)生提供住宿服務(wù)并按國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。

14.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（含自備和租賃）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行交易

場地面積比例確定免征房產(chǎn)稅。

15.為推動國有經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，財政撥款的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制的，其自有房產(chǎn)自轉(zhuǎn)制登記之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日前完成改造的企業(yè)，自2019年1月1日起，可繼續(xù)免征房產(chǎn)稅5年。

16.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的商品房，售前不征收房產(chǎn)稅。但在銷售前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

17.自2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫的財產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

18.自2019年6月1日至2025年12月31日，對為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自用或通過出租、無償使用方式取得的用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

19.自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司在大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用渦軸渦漿發(fā)動機(jī)研制項目中從事自用科研、生產(chǎn)、辦公物業(yè)的，免征房產(chǎn)稅。

二十、自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人在50計稅幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。已依法享受房產(chǎn)稅其他優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受本規(guī)定的優(yōu)惠政策。