在海南注冊投資公司稅率

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2022-03-28 15:05:25
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內(nèi)容摘要：根據(jù)《關(guān)于海南保稅港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，風(fēng)險投資在海南保稅港屬于鼓勵類行業(yè)，企業(yè)可降低企業(yè)所得稅稅率15。但是，它應(yīng)該記錄在案，并通過每年的年檢。與此同時，符合條件的普通...

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根據(jù)《關(guān)于海南保稅港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，風(fēng)險投資在海南保稅港屬于鼓勵類行業(yè)，企業(yè)可降低企業(yè)所得稅稅率15。但是，它應(yīng)該記錄在案，并通過每年的年檢。與此同時，符合條件的普通合伙人和有限合伙人的最高所得稅稅率為15。下面就海南省創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊的優(yōu)惠政策進行詳細介紹。

海南創(chuàng)投企業(yè)的法律形式和治理范圍

根據(jù)該指導(dǎo)方針，風(fēng)險投資企業(yè)分為兩種形式:風(fēng)險投資企業(yè)(法定形式為公司)和風(fēng)險投資基金(法定形式為合伙)。《意見》明確了這兩類風(fēng)險投資企業(yè)的具體設(shè)立、備案要求和程序。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以選擇以下經(jīng)營范圍:以自有資金從事投資活動;私募股權(quán)基金管理及風(fēng)險投資基金管理服務(wù)(須在中國證券投資基金協(xié)會辦理登記備案手續(xù));從事股權(quán)投資、投資管理、私募股權(quán)基金的資產(chǎn)管理及其他活動(須向中國證券投資基金協(xié)會登記備案)。

此外，風(fēng)險投資企業(yè)不得從事包括股票投資、房地產(chǎn)開發(fā)投資、杠桿融資、對外擔(dān)保、借貸等業(yè)務(wù)，不得投資非規(guī)范債權(quán)資產(chǎn)、衍生品資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，不得購買與投資資本直接相關(guān)的人所持有的股權(quán)。此外，風(fēng)險投資企業(yè)對單個企業(yè)的投資不得超過該風(fēng)險投資企業(yè)總資產(chǎn)的20。

風(fēng)險投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在章程、委托管理協(xié)議等法律文件中明確管理咨詢機構(gòu)管理經(jīng)營費或者管理咨詢費的提取方式，建立管理成本約束機制。風(fēng)險投資企業(yè)的存續(xù)期限不得少于7年。

海南風(fēng)險投資企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

第一，公司制風(fēng)險投資企業(yè)

1. 15、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率:

根據(jù)財稅(2020)第31號規(guī)定，對在海南保稅港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的鼓勵類工業(yè)企業(yè)，按15的稅率減征企業(yè)所得稅。“風(fēng)險投資”屬于海南列入貿(mào)易口岸鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的項目:

(1)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》金融類的“風(fēng)險投資”(適用于國內(nèi)企業(yè));

(2)《國家鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中租賃、經(jīng)營服務(wù)類的“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”，《中西部地區(qū)目錄》中海南省的“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”(適用于外商投資企業(yè))。

風(fēng)險投資收入占企業(yè)總收入60以上，并在海南省有實質(zhì)性經(jīng)營活動的企業(yè)型風(fēng)險投資企業(yè)，經(jīng)備案年檢合格，可享受15的企業(yè)所得稅稅率。

2. 從投資金額中扣除的應(yīng)納稅所得額:

根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)(《企業(yè)所得稅法及其實施條例》)，郭Shuifa[2009] 87號)或種子或新興技術(shù)企業(yè)稅[2018]號55)2年以上股權(quán)投資的形式,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額可以根據(jù)其投資金額的70扣除年股本時舉行了兩年。當(dāng)年不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后的納稅年度扣除。

以上兩項所得稅優(yōu)惠可以疊加享受。即符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、種子型、創(chuàng)業(yè)型科技企業(yè)兩年，可按投資額的70抵扣其應(yīng)納稅所得額，按15項企業(yè)所得稅稅率征收。

2. 合伙風(fēng)險投資企業(yè)

合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅主體，應(yīng)遵循“先分后納稅”的原則，向合伙企業(yè)層面納稅。

1. 企業(yè)合作伙伴:

合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人在海南省登記注冊，備案并通過年檢，符合創(chuàng)業(yè)投資收益60的要求，并在海南省有實質(zhì)性經(jīng)營活動的，可按15的企業(yè)所得稅稅率納稅。此外，根據(jù)財稅[2018]第1號。55號文件中，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)2年，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法定合伙人還可以享受從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除其份額的70筆投資得到一個折扣。

2. 個人合作伙伴:

對于風(fēng)險投資合伙企業(yè)中的個人合伙人，該指導(dǎo)方針沒有提及稅收優(yōu)惠。但根據(jù)《財稅[2018]55號文件》規(guī)定，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資創(chuàng)業(yè)型科技企業(yè)2年，個人合伙人可從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)營業(yè)收入中扣除創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)投資額的70。當(dāng)年不足的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后的納稅年度扣除。

該指導(dǎo)方針也沒有明確合伙制風(fēng)險投資企業(yè)的個人合伙人是否可以享受海南保稅港15個人所得稅稅率。根據(jù)財稅[2020]32號文件規(guī)定，海南保稅港高端人才和緊缺人才獲得的綜合收入和企業(yè)收入(以及海南省認定的人才補貼收入)享受15項個人所得稅優(yōu)惠政策。同時，瓊富[2020]第41號對高端人才和緊缺人才有明確要求，包括享受15項稅收優(yōu)惠的個人與在海南保稅港注冊并實際經(jīng)營的企業(yè)簽訂勞動合同，并在海南繳納社會保險;個人如何證明其在海南的勞動關(guān)系和確定其在海南的收入性質(zhì)是需要考慮的實際問題。

風(fēng)險投資基金管理公司

根據(jù)《工作指引》，符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》相關(guān)條件的創(chuàng)業(yè)投資基金管理公司，也可登記為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在實踐中，風(fēng)險投資基金管理公司一般以公司制的形式設(shè)立。因此，注冊為企業(yè)型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的海南創(chuàng)業(yè)投資基金管理公司，如果符合創(chuàng)業(yè)投資收益占海南省全年總收入60以上的要求，并在海南省實質(zhì)性經(jīng)營，并通過年檢，享受15企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在實踐中，風(fēng)險投資基金管理公司的收入大多是管理費收入，企業(yè)需要關(guān)注的是風(fēng)險投資收入能否達到60個條件。

1. 個人所得稅優(yōu)惠

在海南大量經(jīng)營的風(fēng)險投資企業(yè)，其高級管理人員和員工應(yīng)符合瓊富[2020]第41號關(guān)于高端人才和緊缺人才的要求剛好符合要求，可享受實際稅負15個以上部分免征個人所得稅。

2. 其他規(guī)定

該準(zhǔn)則還就一系列其他事項提供指導(dǎo)。例如，風(fēng)險投資企業(yè)可以是合伙股權(quán)投資基金的有限合伙人，但該股權(quán)投資基金的投資額不超過該企業(yè)總資產(chǎn)的20。

在其他地區(qū)注冊和投資的風(fēng)險投資企業(yè)可以遷往海南。已經(jīng)在其他地區(qū)備案，并將注冊地遷至海南的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，無需再備案。企業(yè)提供企業(yè)、項目相關(guān)資料，經(jīng)海南省發(fā)改委核實真實性后，由海南省發(fā)改委直接過戶并在系統(tǒng)中備案。

注意這一點

自《海南保稅港建設(shè)總體規(guī)劃》出臺以來，在眾多政策和制度的推動下，海南保稅港的建設(shè)一直受到風(fēng)險投資的密切關(guān)注。《意見》公布了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在發(fā)展改革部門注冊登記的條件、投資運作、監(jiān)管辦法、登記備案程序，明確了在海南自貿(mào)區(qū)設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何運營、如何享受稅收優(yōu)惠。但是，在實踐中，除了上述問題外，企業(yè)還需要注意以下政策實施的細節(jié):

享受海南省15個投企業(yè)對企業(yè)所得稅實質(zhì)性作業(yè)的，《作業(yè)指導(dǎo)書》僅參考財水[2020]號。31 .物質(zhì)性經(jīng)營的一般定義(即指企業(yè)實際管理機構(gòu)位于海南保稅口岸，并對企業(yè)的生產(chǎn)管理、資產(chǎn)、人事、會計等實行實質(zhì)性的全面管理和控制)，無需進一步說明。在實踐中，風(fēng)險投資企業(yè)“實質(zhì)性經(jīng)營”的認定和判斷可能存在一定的復(fù)雜性和不確定性。

風(fēng)險投資企業(yè)只有在其風(fēng)險投資收入占企業(yè)總收入60以上的情況下，才能享受企業(yè)所得稅。《工作指引》并未明確“風(fēng)險投資收益”的范圍(如是否包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、股息等)。特別是對于合伙企業(yè)中的風(fēng)險投資企業(yè)的合伙人來說，從合伙企業(yè)中獲得的各種收益是否屬于“風(fēng)險投資收益”需要進一步明確。

海南省,其他風(fēng)險投資企業(yè)遷往海南，還可向原主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。

建議擬到海南投資或遷往海南的風(fēng)險投資企業(yè)，認真研究《工作指引》及其所附法律、法規(guī)和政策，密切關(guān)注后續(xù)稅收政策，調(diào)整經(jīng)營模式、集團結(jié)構(gòu)、人員安排等方面根據(jù)自身情況和具體政策，最大限度地享受政策紅利。