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《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者孫廷陽|北京報(bào)道

經(jīng)常玩忽職守的“看門人”該如何處罰？

康美藥業(yè)造假會(huì)計(jì)被證監(jiān)會(huì)定性為市場(chǎng)高度關(guān)注、影響惡劣的重大財(cái)務(wù)造假案。宜華人壽（已退市）和廣東融泰（證券法處罰的典型惡性案件。上述三家公司均對(duì)涉案三家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，均為廣東正中珠江認(rèn)證）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“正中珠江”），為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

正中珠江審計(jì)了涉案怡華人壽3年財(cái)務(wù)報(bào)告、涉案廣東融泰1年財(cái)務(wù)報(bào)告

近日，中國證監(jiān)會(huì)公布了首批3起適用新證券法懲治財(cái)務(wù)造假惡性典型案例，其中兩個(gè)涉案期間的財(cái)務(wù)報(bào)表均由正中珠江審計(jì)。

首先，宜華從 2016 年到 2019 年這四年里，虛增了大約 10 億美元的利潤。 27億元；通過偽造銀行單據(jù)、不記賬或虛假記賬等方式，虛增銀行資金86億元以上。 2017年20、2018年度，正中珠江對(duì)宜華人壽出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留財(cái)務(wù)報(bào)表宜華人壽的審計(jì)意見。

財(cái)務(wù)報(bào)告造假期間，宜華人壽股價(jià)大跌，股東損失慘重。最終，宜華生活總市值為331億元。 2020年4月24日，因涉嫌信息披露違規(guī)被中國證監(jiān)會(huì)逮捕。立案時(shí)，宜華人壽總市值僅為25億元。 4年多時(shí)間，宜華人壽市值蒸發(fā)324億元。

二、2018年廣東榮泰（ ）2019年期間，通過虛構(gòu)銷售單據(jù)和虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)虛增利潤超過5500萬元。廣東容泰2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)也是中眾珠江，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

廣東容泰財(cái)務(wù)造假“輕”在審計(jì)機(jī)構(gòu)變更后逐漸被發(fā)現(xiàn)。 20112月9日，廣東??容泰聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。正是大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)廣東容泰2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見。在廣東融泰報(bào)刊2019年年報(bào)刊發(fā)前，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，監(jiān)管部門已對(duì)公司立案調(diào)查。

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，表明相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表符合上市公司實(shí)際情況，內(nèi)容完整、列報(bào)清晰、無重大遺漏。投資者可以信任這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表。

如果審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見為“帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見”、“否定意見”或“無法發(fā)表意見”，則會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度。在新的退市規(guī)則中，審計(jì)意見退市指標(biāo)甚至被納入財(cái)務(wù)退市類型。

如果上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中“混水”，虛構(gòu)銷售收入、虛構(gòu)利潤等，但審計(jì)機(jī)構(gòu)仍給出標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見，審計(jì)機(jī)構(gòu)將受到責(zé)備。

中中珠江審計(jì)失敗早有先例。

康美藥業(yè)20-2018年造假賬，“補(bǔ)”營業(yè)收入206億元，“補(bǔ)”營業(yè)利潤21億元。近三年，正中珠江負(fù)責(zé)康美藥業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作。正中珠江對(duì)康美藥業(yè) 20 年度和 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，并對(duì)公司 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見。

證監(jiān)會(huì)以財(cái)務(wù)造假罪對(duì)康美藥業(yè)進(jìn)行處罰，對(duì)正中珠江也進(jìn)行了處罰。證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，正中珠江出具的康美藥業(yè)20-2018年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載； 20、2017年度報(bào)告審計(jì)期間，正中珠江未對(duì)康美藥業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序，未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。證據(jù)中珠江對(duì)康美藥業(yè)20年至2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)存在缺陷。中國證監(jiān)會(huì)沒收正中珠江營業(yè)收入1425萬元，并處3倍罰款，共計(jì)5700萬元。

公開信息顯示，正中珠江在2002年獲得了第一批證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，以及金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格。技術(shù)企業(yè)承認(rèn)專項(xiàng)審核資格和其他業(yè)務(wù)資格。

近三年，正中珠江上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)大幅縮水。

正中珠江官網(wǎng)顯示，2020年該事務(wù)所將為兩家上市公司提供審計(jì)服務(wù)。Wind統(tǒng)計(jì)顯示，2019年，正中珠江審計(jì)了44家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。與前兩年相比，簽約業(yè)務(wù)數(shù)量減少了一半。 2018年，珠江審計(jì)的上市公司有105家，而20年和2017年分別為107家和111家。

好順佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所堪稱珠江中的“難兄難弟”。

好順佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所因康德新、華澤鈷鎳、千山藥機(jī)等多起審計(jì)不合格案件，分別于2012年12月和2017年1月受到行政處罰，并于2017年2月被證監(jiān)會(huì)停職。業(yè)務(wù)方面，2020年上市公司審計(jì)客戶僅有1家。2018年至2018年期間，康得信虛增利潤總額為119億元。作為康得信近四年的審計(jì)機(jī)構(gòu)，除2018年康得信深陷債務(wù)危機(jī)外，好順佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了本次財(cái)務(wù)報(bào)告。除“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告外，其余均為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。

適用《新證券法》。會(huì)計(jì)師事務(wù)所做不到“看門人”，該如何處罰？

公開資料顯示，除已受到證監(jiān)會(huì)處罰的外，在正在調(diào)查的案件中，正中珠江對(duì)3家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

廣東明珠實(shí)際控制人2021年4月20日至2021年4月累計(jì)占用上市公司資金32億元，截至2020年底占用余額14億元。今年6月25日，實(shí)際控制人被中國證監(jiān)會(huì)備案。實(shí)際控制人涉案期間，即20年至2019年，廣東明珠的年度財(cái)務(wù)報(bào)表均經(jīng)正中珠江公司審計(jì)。正中珠江對(duì)廣東珠江財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

2020年3月31日，ST現(xiàn)代（ ）涉嫌信息披露違規(guī)被立案調(diào)查。 20年至2019年，珠江正中負(fù)責(zé)審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)各年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

*ST和美于2020年6月12日披露，公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)被監(jiān)管部門立案調(diào)查。 20年至2018年，正中珠江還負(fù)責(zé)審計(jì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。前四年的審計(jì)意見一直是“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”，僅2018年是“無法發(fā)表意見”。

在今年6月18日的新聞發(fā)布會(huì)上，證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人表示，好順佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶只有一個(gè)，證監(jiān)會(huì)將繼續(xù)堅(jiān)持“建立制度”的原則。 、不干預(yù)、“零容忍”政策，嚴(yán)厲打擊審計(jì)違規(guī)行為，推動(dòng)提高證券審計(jì)市場(chǎng)透明度，凈化市場(chǎng)生態(tài)，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好發(fā)揮“把關(guān)人”作用，切實(shí)有效確保資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

證監(jiān)會(huì)披露，新《證券法》第一批惡性財(cái)務(wù)造假案件進(jìn)入事前通報(bào)階段或已作出行政處罰決定，對(duì)怡華生活處以600萬元罰款，3對(duì)廣東榮泰罰款萬元。與舊《證券法》對(duì)上市公司最高罰款60萬元的規(guī)定相比，罰款數(shù)額明顯增加。

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不做“看門人”，適用《新證券法》處罰，會(huì)是多少？

: 姚昆

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ID：jrtt又一次財(cái)務(wù)造假被嚴(yán)懲，非常高興！

據(jù)證監(jiān)會(huì)通報(bào)，2013年至2017年，山東盛通集團(tuán)復(fù)制真實(shí)賬套，添加虛假記賬憑證，生成虛假賬套、編造購銷業(yè)務(wù)等，實(shí)施財(cái)務(wù)造假，審計(jì)機(jī)構(gòu)審核了盛通集團(tuán)提交的虛假賬套數(shù)據(jù)。

此外，盛通集團(tuán)將直接修改審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的20度和2017年審計(jì)報(bào)告，將原審計(jì)報(bào)告中20度的經(jīng)營成本降低至1億元，導(dǎo)致虛增利潤1億元. 2017年度審計(jì)報(bào)告中扣除銷售費(fèi)用1億元，虛增銷售費(fèi)用1億元，虛增利潤1億元。

森通集團(tuán)在篡改審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告后，在其修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表上加蓋原審計(jì)機(jī)構(gòu)自制的虛假印章，然后對(duì)外披露。

盛通集團(tuán)2013年至2017年發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表通過虛假賬套數(shù)據(jù)和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)虛增主營業(yè)務(wù)收入1億元，累計(jì)虛增利潤1億元。公司盈利能力的幻覺。

但事實(shí)上，盛通集團(tuán)這些年的盈利狀況一直處于虧損狀態(tài)。虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表欺騙了股東，也欺騙了公司的商業(yè)伙伴。

該財(cái)務(wù)造假一向由盛通集團(tuán)創(chuàng)始人、董事長、實(shí)際控制人、法定代表人王修生組織實(shí)施。中國證監(jiān)會(huì)對(duì)盛通集團(tuán)發(fā)出警告，并處以60萬元罰款。王秀生被罰款90萬元，并采取終身證券市場(chǎng)準(zhǔn)入措施。

王修生逆風(fēng)作案多年。去年，山東盛通向法院申請(qǐng)重整，但破產(chǎn)重整報(bào)告中的債務(wù)金額不實(shí)。

從鄉(xiāng)鎮(zhèn)小企業(yè)到連續(xù)9年成為中國制造業(yè)500強(qiáng)之一，曾經(jīng)被譽(yù)為“黃河三角洲明珠”的山東盛通企業(yè)，一直深陷債務(wù)危機(jī)。中間。

2019年申請(qǐng)破產(chǎn)重整時(shí)，該集團(tuán)旗下所有公司總資產(chǎn)僅1億元，但負(fù)債總額已達(dá)1億元，嚴(yán)重資不抵債。

據(jù)官網(wǎng)介紹，盛通集團(tuán)是一家成立30多年的老牌民營制造企業(yè)。這也很棒。

但隨著公司的成長和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，傳統(tǒng)機(jī)械制造業(yè)務(wù)逐漸走弱，盈利能力下降。為了不被時(shí)代淘汰，山東盛通不得不布局房地產(chǎn)新能源貿(mào)易等新業(yè)務(wù)。但最終，由于漫無目的、盲目擴(kuò)張，公司原有資金已經(jīng)跟不上，外債逐漸膨脹。

到2018年，山東盛通集團(tuán)開始出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，償債能力惡化。與此同時(shí)，原名“山東鋼簾線大王”的盛通鋼簾線開工率大幅下滑。業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況惡化。