廈門注冊公司免稅政策變化

好順佳集團
2022-08-08 20:30:08
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內容摘要：小微企業是小企業、微型企業、家庭作坊企業、個體工商戶的統稱。我國對小微企業的認定標準是以從業人員、營...

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小微企業是小企業、微型企業、家庭作坊企業、個體工商戶的統稱。我國對小微企業的認定標準是以從業人員、營業收入、總資產等指標為依據，結合具體行業特點。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，各省、自治區、直轄市稅務局中央、計劃單列市：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，為進一步支持小微企業發展，現就落實小微企業普惠性減免稅政策有關事項通知如下：

1、對月銷售額在10萬元以下（含本金額）人的增值稅小額征稅，免征增值稅。

2.年應納稅所得額不超過100萬元人民幣的小微企業，應納稅所得額減25，按20稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元的，將300萬元以上50元以下的部分計入應納稅所得額，按照20的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制性或者禁止性行業，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過3個條件的企業。超過5000萬元。的企業。

員工人數，包括與企業建立勞動關系的員工人數和企業接受的派遣員工人數。所謂從業人員和總資產指標，按照企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值 = (季度初值 + 季度末值) ÷ 2

年度季度平均值 = 全年季度平均值之和 ÷ 4

年中開業或終止經營活動的，上述相關指標以實際經營期間為納稅年度確定。

三、省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況和宏觀調控需要確定。增值稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產稅的小規模納稅人稅收、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅及教育費附加、地方教育費附加。

4、依法享受資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加等優惠的小規模納稅人政策可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

五、《財政部

《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資人稅收政策的通知》（財稅[2018]55號）第二條第（一）項關于初創科技型企業的條件中，“員工人數不超過200人”調整為“員工人數不超過300人”，“總資產及錫銷售收入不超過3000萬元”調整為“總資產及錫銷售收入不超過5000萬元“元”。

對于 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間進行的投資，如果投資已完成 2 年，且符合本通知規定及財稅[2018]55 號文件規定的其他條件，則由財稅[2018]55 號文件號文件規定的政策。

1 月 1 日前 2 年內進行的投資，自 1 月 1 日起 2 年內完成投資，且符合本通知要求及財稅[2018]55 號文規定的其他條件的，財稅[2018]55 號號文件規定的政策。

六、本通知執行期限為2021年1月1日至12月31日。《財政部通知》

《國家稅務總局關于繼續實施小微企業增值稅政策》（財稅[2017]76號），《財政部通知》

國家稅務總局關于進一步擴大小微企業所得稅優惠政策范圍的《（財稅[2017]76號）》（財稅[2018]77號）同時廢止.

七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，充分認識普惠型小企業減免稅的重要意義。和微型企業，認真承擔主體責任，作為主要任務，加強組織領導，精心謀劃部署，毫不妥協地貫徹落實。要加大力度，創新方式，加強宣傳引導，優化納稅服務，提高辦稅便利性，確保納稅人和納稅人切實享受減稅降費政策紅利。要密切跟蹤政策落實情況，加強調查研究，及時將政策實施中存在的突出問題和各方反映的意見建議及時上報財政部、稅務總局。減稅降費政策操作指南（二）

——小微企業減免企業所得稅政策

一、適用對象

小微企業（從事國家非限制和禁止行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過3個條件的企業） 5000萬元）

二、政策內容

自 2019 年 1 月起 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，小微企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25 的稅率計入應納稅所得額，企業所得稅將按20的稅率繳納；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

其中，2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元，扣除并計入應納稅所得額，按20個稅率繳納企業所得稅.

三、操作流程

1. 授權方式

享受企業所得稅優惠的企業，應當采取“自查自用、申報享受、留存備查”的方式。您可以享受所得稅申報表的相關欄目，并保留以下信息以備日后參考：

（一）不受限制或禁止的行業說明；

（二）員工人數的計算過程；

(3)總資產的計算過程。

2.處理渠道

可用的稅務服務部門（地）和電子稅務局可以辦理。具體位置及網址可在省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務局網站“稅務服務”欄目查詢。

三、申報要求

（一）小微企業在所得稅預繳清繳時可享受減免政策。

（二）預繳企業所得稅時，小微企業總資產、職工人數、年度應納稅所得額指標暫按當年至本報告期末進行判斷。

（3）企業在預繳申報時，應通過《中華人民共和國企業所得稅月（季）報（A類）》第13行的“減免：所得稅減免” (A200000) 在下面的詳細行或《中華人民共和國企業所得稅月(季)報》中填寫“符合條件的小微企業所得稅減免”項目繳納及年度納稅申報（B類，2018年版）”（B100000）填寫第17行“減：符合條件的小微企業免征企業所得稅”。

企業在辦理匯算清繳申報時，應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（類型A，2017 年版）”（A107040）。，或填寫《中華人民共和國企業所得稅月度（季）預繳及年度納稅申報表（B型，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小微企業減免或免征企業所得稅”。

（四）通過電子稅務局申報的小微企業，申報系統將根據申報表中的相關數據，自動判斷企業是否符合小微企業條件；符合條件的，申報系統將進一步自動計算減免稅。金額生成，表格生成，納稅人確認即可。

四、相關規定

（一）小微企業不分征收方式，均可享受減免政策。

（二）小微企業所得稅統一按季預繳。

（三）預繳企業所得稅時已享受小微企業所得稅減免政策的企業，在企業所得稅匯算清繳時不符合小微企業所得稅條件的，應當按照規定繳納企業所得稅。

四。相關文件

1、《財政部、國家稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）；

2.《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減免稅政策的財務通知》（財稅[2019]13號）；

3、《關于落實支持小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）；

4、關于印發《中華人民共和國企業所得稅月（季）報（A型）》的公告（2021年第3號）；

5、《關于落實小微企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）；

6、《企業所得稅申報項目目錄》（網站“納稅服務”欄目）

五、有關問題

該企業為小微企業，2021年一季度應納稅所得額50萬元，二季度應納稅所得額150萬元。應納稅額和扣除額是如何計算的？

答：2021年一季度預繳企業所得稅時，A公司實際應交所得稅=50萬元××20=1萬元；扣稅額=50萬元×1萬元=1萬元。

二季度預繳企業所得稅時，對應的累計應納稅所得額為150萬元，則A公司實際應納稅額=100萬元××20+（150萬元-100萬元）×50×20 = 10000元+50000元=10000元；扣稅額=150萬元×1萬元=30萬元。

2.企業既符合西部大開發優惠政策條件又符合小微企業所得稅減免條件，它是如何應用的？

答：根據企業所得稅法，小微企業減按20%的稅率繳納企業所得稅。雖然后來出臺的應納稅所得額減50的政策，今年對小微企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分予以抵扣，并計入應納稅所得額。減征100萬元以上應納稅所得額。但是，對于不超過300萬元的部分，在應納稅所得額中扣除50的政策是低稅收優惠。由于西部大開發優惠也屬于低稅率，同時滿足西部大開發稅收優惠條件和小微企業所得稅優惠條件的企業，可以選擇其中一項政策適用優惠稅率。他們的實際情況。

3、作為獨立納稅人的二級分支機構能否享受小微企業所得稅減免政策？

答：現行企業所得稅制度實行企業稅制，企業應以企業所得稅為主體計算繳納企業所得稅。企業所得稅法第五十條第二款規定：“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業場所，應當合并計算繳納企業所得稅。”分支機構不具備法人資格，其業務應并入企業總行，由總行匯總計算應納稅額，享受相關優惠政策。

▌回顧過去的問題

● 減稅降費政策操作指南（一）：月銷售額15萬元以下免征增值稅政策