什么是房產(chǎn)稅?誰應(yīng)繳物業(yè)稅?

房地產(chǎn)稅法是調(diào)整房地產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行房地產(chǎn)稅法的基本標準是1986年9月15日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國房地產(chǎn)稅暫行條例》(以下簡稱《房地產(chǎn)稅暫行條例》)。

房產(chǎn)稅的征收將有助于地方政府增加財政收入，加強物業(yè)管理。

1. 納稅人和納稅范圍

(1)納稅人

房地產(chǎn)稅是根據(jù)房屋的稅收盈余或租金收入，對擁有房屋的人征收的財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅是以征稅范圍內(nèi)的財產(chǎn)所有權(quán)人為納稅人。其中包括:

1. 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人，由集體和個人納稅。

單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他企業(yè)事業(yè)組織、社會團體、國家機關(guān)、軍隊和其他單位;個人包括個體工商戶和其他個人。

2. 財產(chǎn)權(quán)利在法典上公布的，由受托人繳納稅款。所謂產(chǎn)權(quán)出碼，是指產(chǎn)權(quán)所有人在一定期限內(nèi)將房屋、生產(chǎn)資料等，典當給他人使用的產(chǎn)權(quán)，而獲得資金的一種融資業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)大多發(fā)生在參展商急需資金但又想保留止贖權(quán)的情況下。被抵押權(quán)人向被抵押權(quán)人支付一定價款后，在質(zhì)保期內(nèi)獲得質(zhì)押物品的控制權(quán)，可以轉(zhuǎn)讓代碼。所有權(quán)的價格通常低于銷售價。發(fā)行人應(yīng)當在拍賣機構(gòu)財產(chǎn)權(quán)利贖回前，在規(guī)定期限內(nèi)返還拍賣價款本息。由于在房屋房屋出規(guī)期間，產(chǎn)權(quán)所有人已沒有權(quán)力支配房屋，因此，稅法由房屋規(guī)定有分配權(quán)為納稅人的承擔(dān)。

3.不動產(chǎn)權(quán)利人或者受托人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)尚未確定，租賃代碼爭議尚未解決的，由房地產(chǎn)代理人或者使用人繳納稅款。

所謂租金糾紛，是指產(chǎn)權(quán)所有人在房屋財產(chǎn)出租人與租賃關(guān)系上，與承租人、租賃人發(fā)生的各種糾紛，尤其是權(quán)利與義務(wù)的糾紛懸而未決。此外，還有一些產(chǎn)權(quán)歸屬不清的問題，也屬于租賃規(guī)范糾紛。對于租金法規(guī)爭議尚未解決的房產(chǎn)，規(guī)定托管人或使用者為納稅人，主要目的是加強征收管理，確保房產(chǎn)稅及時入庫。

4. 租其他房子沒有問題。納稅人和個人使用房地產(chǎn)管理部門、免稅單位和納稅人的房屋不租房的，應(yīng)代繳房地產(chǎn)稅。

(二)征稅范圍

房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)征收的。所謂房地產(chǎn)，是指屋頂和圍護結(jié)構(gòu)(兩側(cè)有墻或柱)，可以擋風(fēng)遮雨，供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、生活或儲存材料的場所。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的商品房在銷售前不征稅。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售前使用或者租賃、出借的，應(yīng)當征收房地產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅的征收范圍為市、縣、鎮(zhèn)和工礦區(qū)。具體規(guī)定如下:

1. 市是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的城市。

縣是指縣人民政府所在的區(qū)域。

3.行政鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的行政鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的行政鎮(zhèn)標準，但尚未設(shè)立行政鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。征收房產(chǎn)稅的工礦區(qū)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

房產(chǎn)稅的征收范圍不包括農(nóng)村地區(qū)，主要是因為農(nóng)村地區(qū)的房屋除了農(nóng)副生產(chǎn)房屋外，大多是農(nóng)民的住宅。免除農(nóng)村房屋房產(chǎn)稅，有利于減輕農(nóng)民負擔(dān)，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

哪些人可豁免物業(yè)稅?

房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠是基于國家政策的需要和納稅人的負擔(dān)能力房地產(chǎn)稅是地方稅，所以給予地方政府減免房產(chǎn)稅的權(quán)利，將有助于地方政府因地制宜地處理問題。

目前，房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括:

1. 國家機關(guān)、人民團體和軍隊自用房產(chǎn)稅免征。前款所稱人民團體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的行政主管部門批準設(shè)立，或者登記備案，由國家撥款管理費用的社會團體。上述自用房屋財產(chǎn)是指本單位本身的辦公用房、公務(wù)用房。

需要注意的是，上述豁免單位的租賃財產(chǎn)和非用于本單位經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營場所不豁免適用范圍。

2. 其經(jīng)營范圍內(nèi)使用的房地產(chǎn)，屬于國家財政撥付公共資金的事業(yè)單位所有的，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、實行全額預(yù)算管理或平衡預(yù)算管理的文化體育藝術(shù)機構(gòu)等，免征房地產(chǎn)稅。

需要注意的是，由國家財政部門撥付經(jīng)營資金的單位，其資金實行自收自用后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

3.供自用的宗教廟宇、公園及名勝古跡免征物業(yè)稅。

宗教寺廟自用房地產(chǎn)，是指舉行宗教儀式的房屋和宗教教職人員的客廳。自用房地產(chǎn)，是指供公眾參觀游覽的房屋和管理單位的辦公用房。附屬于宗教寺廟、公園、名勝古跡、影城、餐飲、茶館、照相館、出租房屋等財產(chǎn)的經(jīng)營單位，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定納稅。

4. 個人擁有的所有非商業(yè)物業(yè)均可免征物業(yè)稅。

有些個人不是營業(yè)用房，主要是指居民住房，不劃分面積多少，統(tǒng)一免征房產(chǎn)稅。

個人所有的營業(yè)場所、租賃場所不免稅，應(yīng)當按規(guī)定征稅。

5. 非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾控機構(gòu)、婦幼保健機構(gòu)的自用財產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

6. 由2001年1月1日起，政府將提供按政府固定租金出租的公共房屋住房和廉租住房，包括企事業(yè)單位職工自租住房，住房管理部門向居民出租公共住房，以及家庭在實施私人住房政策中按政府規(guī)定的租金標準向居民出租的私人住房，暫免征收房產(chǎn)稅。

暫免房地產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自養(yǎng)事業(yè)單位租賃給職工的自有住房，是指按照公共住房管理或者并入縣級以上基層政府管理的廉租房管理的自有住房。

7. 為支持公共租賃住房(公共租賃住房)的建設(shè)和運營，對公共租賃住房運營的租金收入免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房的經(jīng)營管理單位應(yīng)當單獨核算公共租賃住房的租金收入，未單獨核算租金收入的，不享受減免房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)經(jīng)營的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園為自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

9. 損壞的、不宜居住的房屋和危房，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。

10. 從2004年7月1日開始，因住宅整頓而停止工作半年以上的納稅人，在住宅整頓期間可以免除財產(chǎn)稅。

11. 凡為施工現(xiàn)場服務(wù)的棚戶區(qū)、材料棚、休息棚、辦公室、州、茶樓、車棚等臨時性房屋，無論由施工企業(yè)承建，還是由施工單位出資支付給施工企業(yè)使用，在施工期間免征房地產(chǎn)稅。但建設(shè)企業(yè)在基本建設(shè)工程竣工后，將臨時用房低價返還或者轉(zhuǎn)讓給基本建設(shè)單位的，應(yīng)當自基本建設(shè)單位收到臨時用房后的次月起，按照規(guī)定繳納房地產(chǎn)稅。

12. 納稅單位和免稅單位共同使用的房屋，按照各自使用的部分分別征收或者免征房產(chǎn)稅。

13. 2019年1月1日至2021年12月31日，對提供住宿服務(wù)并按國家標準收取住宿費的高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

14. 2019年1月1日至2021年12月31日對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)產(chǎn)品專用農(nóng)貿(mào)市場(包括自有市場和租賃市場)暫免征收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅按照農(nóng)產(chǎn)品交易場所建筑面積中其他產(chǎn)品的比例征收或免征。

15. 為推動國有經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制，自財政部門劃撥文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)好順佳記備案之日起5年內(nèi)，自用房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日前完成轉(zhuǎn)換的企業(yè)，自2019年1月1日起繼續(xù)免征房產(chǎn)稅5年。

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅。但是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售前已經(jīng)使用或者租賃、出借的，應(yīng)當征收房地產(chǎn)稅。

17. 2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司自用物業(yè)和承接商品儲備業(yè)務(wù)的直倉免征房地產(chǎn)稅。

18. 2019年6月1日至2025年12月31日，提供養(yǎng)老、托兒、家政等社區(qū)服務(wù)的機構(gòu)自用或租賃、無償使用獲得的財產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

19. 2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事自用大型民用飛機發(fā)動機和中大功率民用渦軸渦噴發(fā)動機的科研、生產(chǎn)和辦公財產(chǎn)，免征房地產(chǎn)稅。

20.自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要，在50的稅率范圍內(nèi)，對增值稅小規(guī)模納稅人降低房地產(chǎn)稅。增值稅小規(guī)模納稅人依法享受其他房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的，可以結(jié)合享受本規(guī)定的優(yōu)惠政策。

南京公司自有住宅注冊稅單

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