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會(huì)計(jì)與納稅申報(bào)：企業(yè)如何防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)？
成都市記賬報(bào)稅詳細(xì)步驟
為了讓大家輕松報(bào)稅，好順佳整理了小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程、優(yōu)惠政策、申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)以及相關(guān)實(shí)例~
小規(guī)模納稅人區(qū)
增值稅小規(guī)模申報(bào)流程
按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，每月需使用稅控設(shè)備登錄，再由系統(tǒng)自動(dòng)復(fù)印納稅申報(bào)表，每季度登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。通過(guò)稅務(wù)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)成功在線申報(bào)并實(shí)時(shí)扣繳稅款。
小規(guī)模納稅人申報(bào)表
（1）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）（必填）。
（二）增值稅納稅申報(bào)表附件資料（小規(guī)模納稅人適用）（可選），銷(xiāo)售、服務(wù)中有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，其他小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)。
（三）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)（可選）。此表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用。享受增值稅減免稅待遇的增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫(xiě)此表。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)、技術(shù)維護(hù)費(fèi)、稅控收款機(jī)購(gòu)置費(fèi)的，也需要填寫(xiě)此表。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度納稅9萬(wàn)元）或未達(dá)到起征點(diǎn)免征增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)需填寫(xiě)此表。
3.增值稅小微優(yōu)惠政策
第20號(hào)23號(hào)公告第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算。貨物、加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度納稅額9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度納稅額9萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，自2017年5月1日至12月31日，可享受暫免征收小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
4.小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)及要點(diǎn)
1.注意分別在商品和勞務(wù)與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)欄中填寫(xiě)相應(yīng)收入。填報(bào)錯(cuò)誤會(huì)影響稅種的屬性和一般納稅人的認(rèn)定。
2.能享受小微政策的，直接在9號(hào)線以下填寫(xiě)收入，1-8號(hào)線數(shù)據(jù)不填寫(xiě)。
3.開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，按照征收率3和5填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2、5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次。
4.差額納稅人按差額前收入計(jì)算是否享受小微政策。
增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）
增值稅納稅申報(bào)表附件資料填報(bào)要點(diǎn)（小規(guī)模納稅人適用）
應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目抵扣清單為北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)。本表為差額納稅人為差額征稅填寫(xiě)的憑證明細(xì)。其中，填寫(xiě)“憑證類(lèi)型”：“發(fā)票”“財(cái)務(wù)票據(jù)”“境外入庫(kù)單”；填寫(xiě)無(wú)數(shù)或數(shù)小于位數(shù)的，可填零，清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與所附資料（三）當(dāng)期扣除項(xiàng)目各欄數(shù)據(jù)之和一致。
這里有四個(gè)簡(jiǎn)單案例供您舉一反三，正確填寫(xiě)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！快來(lái)看看吧~~
1銷(xiāo)售貨物的報(bào)稅案件
按季度申報(bào)的小賣(mài)部為小規(guī)模納稅人。2010年至12月，銷(xiāo)售商品收入12萬(wàn)元（不含稅收入，下同），自行開(kāi)具普通發(fā)票。2017年1月增值稅如何申報(bào)？
答：納稅人在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，其季度銷(xiāo)售額為12萬(wàn)元的增值稅貨物，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。應(yīng)納稅額為12萬(wàn)×3=3600元。
填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表如下
：12萬(wàn)元填寫(xiě)在申報(bào)表“貨物和服務(wù)”第一欄“增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3征收率）”和第三欄“稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；3600元填寫(xiě)申報(bào)表“貨物和服務(wù)”第15欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款”、第20欄“應(yīng)繳稅款總額”、第22欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款（退）款”。
填寫(xiě)表單的示例：
2提供服務(wù)的納稅申報(bào)案件
按季度申報(bào)的某快餐店為小規(guī)模納稅人。2010年至12月，提供餐飲服務(wù)收入10萬(wàn)元（不含稅收入，下同），自行開(kāi)具普通發(fā)票。2017年1月增值稅如何申報(bào)？
納稅人在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，超過(guò)可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度9萬(wàn)元，但不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策的，應(yīng)納稅額為10萬(wàn)×3=3000元。
增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下：10萬(wàn)元填寫(xiě)在第一欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”和第三欄“增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3征收率）”“稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；3000元填寫(xiě)在申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第15欄“當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)”、第20欄“應(yīng)交稅費(fèi)總額”、第22欄“當(dāng)期應(yīng)交（退）稅額”。
填寫(xiě)表單的示例：
3提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案件
某季度申報(bào)企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2010年至12月提供餐飲服務(wù)取得收入4萬(wàn)元（不含稅收收入，下同）。2017年1月增值稅如何申報(bào)？
納稅人在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元，未超過(guò)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額限額9萬(wàn)元，即可享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
按以下方式填寫(xiě)價(jià)值稅申報(bào)表：4萬(wàn)元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形”
資產(chǎn)“列于第9欄”免稅銷(xiāo)售額“和第10欄”小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額“，免征的1200元填于申報(bào)表”服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)“第17欄”本期免稅“和第18欄”小微企業(yè)免稅“，其他欄和第22欄”本期應(yīng)（退）稅“為0。
4申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案件
按季申報(bào)的個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人。2010年12月起，提供裝飾裝修服務(wù)收入5萬(wàn)元（不含稅收入，下同），其中向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2萬(wàn)元（預(yù)繳稅款600元），自行開(kāi)具普通發(fā)票3萬(wàn)元。如何申報(bào)增值稅？
2010年至2010年12月，銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但開(kāi)具專(zhuān)票部分需要繳納增值稅，應(yīng)納稅額為2萬(wàn)元×3=600元。納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第一欄“增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第二欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)2萬(wàn)元，在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”第九欄“免稅銷(xiāo)售額”和第十欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)3萬(wàn)元；第15欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款”為600元，第17欄“當(dāng)期留抵稅額”和第18欄“小微企業(yè)留抵稅額”填寫(xiě)免征900元，第20欄“應(yīng)繳稅款總額”填寫(xiě)600元，第21欄“當(dāng)期預(yù)繳稅款”填寫(xiě)預(yù)繳600元，第22欄“當(dāng)期應(yīng)繳稅款（退）款”填寫(xiě)0。
提示：如果您是自行開(kāi)具專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期沒(méi)有預(yù)繳稅款。申報(bào)表里帶出“當(dāng)期應(yīng)（退）稅”600元，你就可以據(jù)此繳稅了。
本文轉(zhuǎn)自北京朝陽(yáng)稅務(wù)、廣州國(guó)稅，由好順佳注冊(cè)會(huì)計(jì)師整理發(fā)布。
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