如何處理人力資源外包會(huì)計(jì)?如何處理人力資源外包會(huì)計(jì)?

答:根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)收費(fèi)公路勞務(wù)派遣及收費(fèi)扣除政策的通知(2016)47號(hào))，稅務(wù)文件規(guī)定:其他政策

(一)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括代客單位支付給客戶(hù)單位員工的工資和代客單位繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。代收代繳的工資和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票。

提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人可以選擇采用簡(jiǎn)易征稅方法，按5的稅率繳納增值稅。

因此，如果是人力資源的外包成本，可以這樣處理:

借:管理費(fèi)用

貸款:現(xiàn)金或銀行存款

收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

服務(wù)費(fèi)是服務(wù)行業(yè)在一定業(yè)務(wù)后向你提供的費(fèi)用，而開(kāi)出的發(fā)票，是針對(duì)一些不是增值稅的勞務(wù)。服務(wù)費(fèi)的稅率是按總價(jià)計(jì)征的，與增值稅不同。

如收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票，可按如下方式處理:

借:管理費(fèi)-服務(wù)費(fèi)

信用:現(xiàn)款/銀行存款

然而，在較大金額的情況下，這看起來(lái)像這樣:

借款:長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用——技術(shù)服務(wù)費(fèi)

按期限，攤銷(xiāo)，記入費(fèi)用

如果是外包服務(wù)費(fèi)發(fā)票，如下:

借:銀行存款

貸款:其他業(yè)務(wù)收入

人力資源勞務(wù)外包會(huì)計(jì)處理及相關(guān)人力資源知識(shí)點(diǎn)大家都很清楚。會(huì)計(jì)工作需要有很強(qiáng)的實(shí)踐性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中難免有疏忽，看完以上，那么好順佳就來(lái)談?wù)劇叭肆Y源勞務(wù)外包會(huì)計(jì)如何處理”的問(wèn)題吧?就是這樣。你明白了嗎?如果你想加強(qiáng)會(huì)計(jì)的實(shí)踐技能，可以咨詢(xún)我們的在線(xiàn)老師，可以和我們的老會(huì)計(jì)交流想法哦。人力資源服務(wù)外包，這三種稅收相關(guān)的處理方法極其有效!對(duì)于人力資源外包服務(wù)公司的外包服務(wù)業(yè)務(wù)，以下三種涉稅處理方式需要從業(yè)者注意。

案例:2017年7月，某人力資源外包服務(wù)公司向服務(wù)對(duì)象收取120萬(wàn)元，其中115萬(wàn)元為代理支付的工資，5000元為收取的服務(wù)費(fèi)，假設(shè)不存在代扣代繳的個(gè)人所得稅。人力資源外包服務(wù)公司對(duì)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是怎樣的?

i發(fā)票發(fā)出

一、開(kāi)具全額專(zhuān)用發(fā)票

《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)收費(fèi)公路勞務(wù)派遣服務(wù)及收費(fèi)抵扣政策的通知》(2016)47號(hào)):納稅人提供人力資源外包服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照代理服務(wù)繳納增值稅。銷(xiāo)售金額不包括代客戶(hù)單位支付給客戶(hù)單位員工的工資和代支付的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。代收代繳的工資和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)必須實(shí)行差額稅，這不是一個(gè)選擇性或非選擇性的問(wèn)題，但差額稅是唯一的選擇。

同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文的規(guī)定，人力資源外包服務(wù)全額不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，只能對(duì)收取的部分服務(wù)費(fèi)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)客戶(hù)委托或支付的資金不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

當(dāng)然，如果納稅人只提供人力資源外包服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)，不提供代理付款服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)可開(kāi)具全額專(zhuān)用發(fā)票。

2. 差額將開(kāi)具普通發(fā)票

差額發(fā)票功能僅適用于實(shí)行差額稅的納稅人，但不允許全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

如果納稅人的應(yīng)稅行為，實(shí)行差異稅，但允許開(kāi)具全額專(zhuān)用發(fā)票的，納稅人不得使用差異開(kāi)票功能;對(duì)于納稅人的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)征收差異稅。納稅人全額開(kāi)具普通發(fā)票的，不得采用差額計(jì)費(fèi)功能。如果納稅人的應(yīng)稅行為，實(shí)行差異征稅，只有差異才允許開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以使用差異開(kāi)票功能。

《關(guān)于全面營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(20號(hào)23號(hào))第四條第二款“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”規(guī)定:根據(jù)稅收辦法的差異適用現(xiàn)行政策繳納增值稅，除稅務(wù)行政部門(mén)另有規(guī)定外，行政主管部門(mén)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票足額)、納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票由納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)自行開(kāi)具，通過(guò)新稅制平衡功能開(kāi)具發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售(或納稅評(píng)定)和抵扣，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅稅額，備注欄自動(dòng)打印“差額稅”字樣。開(kāi)票不得與其他應(yīng)稅行為混淆。

第二十三條公告中的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”是指“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”而不是“增值稅普通發(fā)票”，需要納稅人明確。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，有三種正確的開(kāi)票方法:

納稅人應(yīng)當(dāng)足額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;

納稅人代為支付的部分，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，差額部分，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

納稅人利用稅控系統(tǒng)的差異開(kāi)票功能開(kāi)具差異增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

二是稅率的選擇

提供外包人力資源服務(wù)的納稅人必須適用差額稅勞務(wù)派遣與勞務(wù)派遣有著天壤之別。

、一般納稅人

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時(shí)，適用差額稅，可選擇一般稅收計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額增值稅，稅率為6;

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)時(shí)，適用差額稅，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)繳增值稅，征率為5;

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)的，適用差額稅。征款率為3，沒(méi)有征款率為5。

第三,會(huì)計(jì)處理

對(duì)于上述情況，納稅人在會(huì)計(jì)處理上的正確處理如下:

一般納稅人采用一般的稅務(wù)會(huì)計(jì)方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

收入:

借款:應(yīng)收賬款120,000

貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(= 12萬(wàn)÷(1+6))

應(yīng)納稅額增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)(= 12萬(wàn)÷(1+6)×6)

成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+6))

應(yīng)納稅額增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)(=115000÷(1+6)×6)

貸款:其他應(yīng)付款項(xiàng) 萬(wàn)

一般納稅人采用簡(jiǎn)單的納稅計(jì)算方法會(huì)計(jì)核算處理

收入:

借款:應(yīng)收賬款120,000

貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(= 12萬(wàn)÷(1+5))

簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額(= 120,000 ÷(1+5)×5)

成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+5))

簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額(=115000÷(1+5)×5)

貸款:其他應(yīng)付款項(xiàng) 萬(wàn)

小規(guī)模納稅會(huì)計(jì)對(duì)人的處理

收入:

借款:應(yīng)收賬款120,000

貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(= 12萬(wàn)÷(1+3))

應(yīng)納稅額增值稅(=120000÷(1+3)×3)

成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(=115000÷(1+3))

應(yīng)納稅額增值稅(=115000÷(1+3)×3)

貸款:其他應(yīng)付款項(xiàng) 萬(wàn)

我們擔(dān)心的是，以上三種處理納稅人收到的所有價(jià)格的方法，都是按照適用的稅率或征收稅率計(jì)算的，而不是僅將差額計(jì)入收入。在實(shí)際操作中，納稅人很難只把差額算作收入。

變更實(shí)施關(guān)于營(yíng)業(yè)稅完稅增值稅試點(diǎn)公告有關(guān)稅務(wù)管理事項(xiàng)(20、23)第二款《增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具情況》第6段:按照營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，有應(yīng)稅行為已扣除試點(diǎn)項(xiàng)目的納稅人，其年度應(yīng)稅銷(xiāo)售的應(yīng)稅行為由未扣除前銷(xiāo)售。

如果納稅人只把差額作為收入，會(huì)有什么問(wèn)題?

1. 納稅人為小規(guī)模納稅人，在差額收入未超過(guò)規(guī)定的免稅金額的情況下，不得申報(bào)，造成國(guó)稅流失。經(jīng)過(guò)后期稅收制度的對(duì)比，納稅人將被要求納稅并收取滯納金，導(dǎo)致納稅人的稅收抵免減少;

2. 納稅人只會(huì)把差額計(jì)入收入，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入大幅下降。在所得稅結(jié)算時(shí)，廣告費(fèi)、商務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的稅前扣除基數(shù)會(huì)大幅下降，這是對(duì)納稅人利益的損害。

從上面的總結(jié)可以看出，納稅人在人力資源外包服務(wù)的涉稅處理過(guò)程中，應(yīng)該選擇適用的稅率或征收率，正確開(kāi)具發(fā)票，準(zhǔn)確核算，簡(jiǎn)單而不簡(jiǎn)明。納稅人需要遵守規(guī)則相關(guān)政策法規(guī)，進(jìn)行準(zhǔn)確處理。

蘇羌族審查

需要注意的是，人力資源服務(wù)外包與勞務(wù)派遣的增值稅規(guī)定存在差異，勞務(wù)派遣的銷(xiāo)售稅政策是“抵扣”相關(guān)的其他義務(wù)，而人力資源外包不包括“相關(guān)的和納稅的稅收政策規(guī)定，不包括銷(xiāo)售本身不納稅，所以人力資源外包不是征稅的問(wèn)題。”將代理費(fèi)用的差額，包括在銷(xiāo)售中，再扣除，這是差價(jià)稅;但是，如果銷(xiāo)售“不包括”代理發(fā)生的費(fèi)用，這就不叫差價(jià)稅。

如果認(rèn)為人力資源外包服務(wù)不在差異征稅范圍內(nèi)，則不能按照勞務(wù)派遣進(jìn)行稅收處理。這種觀(guān)點(diǎn)非常重要，不僅影響納稅人身份的判斷，而且涉及增值稅開(kāi)票、納稅申報(bào)單、企業(yè)所得稅稅收收入、會(huì)計(jì)收入等。你必須集中注意力。這個(gè)學(xué)習(xí)問(wèn)題要感謝翟老師的指正!

中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷(xiāo)售額不包括下列資金項(xiàng)目:按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)資金;因證券公司催收催收資金違約而產(chǎn)生的預(yù)收資金利息;在結(jié)算過(guò)程中因催收催收資金違約而產(chǎn)生的違約金利息。這個(gè)政策也說(shuō)銷(xiāo)售不包括，不是規(guī)定銷(xiāo)售扣減，也不屬于差價(jià)征稅范圍。

此外，納稅人代其進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括委托人代收代付的貨款。

文件依據(jù):《關(guān)于對(duì)外提供建筑服務(wù)及其他有關(guān)事項(xiàng)的公告》20號(hào)第69號(hào)。差異也是如此。