上海代理記賬計提壞賬

好順佳集團
2022-06-25 12:51:26
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內(nèi)容摘要：總分公司是聯(lián)系母公司的業(yè)務(wù)，所以很多大公司都有自己的分公司。而且有時也會因為各種原因?qū)Ψ止具M行注銷。一定有很多人想知道，被分行注銷的活期賬戶該如何處理?一、分公司注銷的會計處理1....

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總分公司是聯(lián)系母公司的業(yè)務(wù)，所以很多大公司都有自己的分公司。而且有時也會因為各種原因?qū)Ψ止具M行注銷。一定有很多人想知道，被分行注銷的活期賬戶該如何處理?

一、分公司注銷的會計處理

1. 分公司不具有獨立法人資格，其對外債權(quán)債務(wù)全部由母公司承擔。但一般分公司業(yè)務(wù)相對獨立，在注銷時應(yīng)由母公司清算，并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未償債務(wù)。總行應(yīng)當通過清算制作清算報表，確認損益，報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準，并進行相應(yīng)的會計處理。

2. 公司應(yīng)在公司賬面上以凈資產(chǎn)(虧損)抵充撥款，并按合并報表確認虧損。同時，承擔的債權(quán)債務(wù)應(yīng)當納入總機構(gòu)賬戶。

3.如果確認虧損涉及到總部和分支機構(gòu)的所得稅，請多聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)(尤其是總部)。

2分公司取消往來賬戶如何處理?

被注銷公司為子公司時，由于子公司具有法人資格，無法按照分公司的合并會計處理，比經(jīng)營中的公司更為復(fù)雜，也存在一定的稅務(wù)風險。

被注銷子公司不需要繳納的往來科目，由母公司直接計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱的其他所得，包括確實無法支付的應(yīng)付金額。由于子公司清算，母公司及其下屬企業(yè)對子公司的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入賬戶，計入當期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

對于被注銷子公司無法收回的往來科目，母公司應(yīng)進行性質(zhì)區(qū)分，確認是否可以稅前扣除。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)及其所屬企業(yè)應(yīng)按性質(zhì)區(qū)分子公司不可收回的交易:

1. 如果索賠是在非經(jīng)營性活動中發(fā)生的，則不允許稅前扣除。

2. 因經(jīng)營活動產(chǎn)生的債權(quán)，貴公司自愿放棄而無追索權(quán)的，不得稅前扣除。

3.因經(jīng)營活動產(chǎn)生的債權(quán)，子公司在注銷前不能償還的，采用特別申報的方式申報扣除。

三、分行注銷需要備案嗎?

1. 分公司登記注銷核準后，公司應(yīng)當持《分公司登記注銷核準通知書》到公司登記機關(guān)辦理分公司登記注銷備案。同時，也要技術(shù)監(jiān)督局取消企業(yè)代碼卡。

2. 分支機構(gòu)的注銷應(yīng)當備案。分支機構(gòu)稅務(wù)登記被注銷之日起15日內(nèi)，總行應(yīng)當將分支機構(gòu)的注銷情況報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案，辦理稅務(wù)登記變更。注銷登記的有關(guān)準備材料，由所在公司決定并簽字。提交材料原件，復(fù)印件應(yīng)標明“與原件一致”，并加蓋公司公章。材料準備好后，應(yīng)當向工商登記機關(guān)報送。如材料符合要求，可在2個工作日內(nèi)完成注銷登記。

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壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款和批準計入損失的部分。企業(yè)計提的壞賬準備也體現(xiàn)在這個科目上。發(fā)生壞賬時，應(yīng)當直接沖銷壞賬準備。企業(yè)壞賬損失按《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知》的規(guī)定確認。壞賬損失及其會計核算是應(yīng)收賬款會計核算的一個重要方面。

什么時候可以催收應(yīng)收賬款確認為壞賬，其條件通常由會計準則或制度給出。無論會計準則或制度如何變化，在會計實踐中，壞賬的確認都應(yīng)遵循財務(wù)報告的基本目標和會計的一般原則，盡可能真實、準確，符合單位的實際情況。那么，面對賬務(wù)不好的公司一般都是怎么處理的呢?

壞賬損失的核算

壞賬損失的核算方法有兩種:一種是直接轉(zhuǎn)售法，二是備抵法:

直接轉(zhuǎn)移法

直銷法是指當壞賬損失實際發(fā)生時，直接借記“管理費用”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。該方法核算簡單，不需要設(shè)置“壞賬準備”科目。關(guān)于直接轉(zhuǎn)移的方法，我們還應(yīng)該把握以下兩點:

一是法律不符合權(quán)責發(fā)生制和配比原則;

第二，根據(jù)該法案，如果已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款后來收回，應(yīng)該做兩個會計分錄，

即先借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“管理費用”科目;再借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

備抵法

備抵法是在壞賬損失實際發(fā)生前，根據(jù)權(quán)責發(fā)生原則預(yù)估壞賬損失，同時形成壞賬準備，在壞賬損失實際發(fā)生時扣除壞賬準備。

在估計壞賬損失時，借記“管理費用”項目，貸記“壞賬準備”項目;在實際發(fā)生損失時(即上述三種情況之一)，借記“壞賬準備”，貸記“應(yīng)收賬款”。壞賬損失的估算方法有三種，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷售百分比法。

在運用年末余額百分比法時，壞賬準備(即壞賬損失估計)分為第一種情況和以下兩種情況。首次提出壞賬準備=應(yīng)收賬款年末余額×提現(xiàn)率。